Отчетность, что показывает движение денежных средств, — один из самых важных видов бухгалтерского учета. Документ составляется в виде таблицы, он содержит сведения о деньгах, их поступлении на предприятия и расходовании. Указанные сведения дают возможность предприятиям правильно направлять финансы.

Денежные средства – это деньги в наличном и безналичном выражении, они хранятся в специальном помещении и на счетах фирмы. Основной источник денежных ресурсов – повседневная деятельность для получения прибыли.

Мировой практике известно 2 способа по оформлению отчетов по данному вопросу:

• прямой метод, он указывает непосредственно на статьи, по которым проходило движение денежных сумм.
• косвенный метод, в соответствии с ним, показатели о движении денег называются не прямо, корректируется прибыль на величину не денежных статей.

В Росси при оформлении указанной отчетности применяют прямую методику. Она дает информацию об операциях, произведенных за отчетное время.

Структура документа

Отчет делится на три раздела:

1. Денежные потоки от основной деятельности предприятия.
2. Денежные потоки по инвестиционным операциям (инвестиции в производственный процесс, нематериальные активы, займы и т.д.). Раскрывается объем ресурсов, которые предназначаются для создания будущей прибыли.
3. Денежные потоки, связанные с финансовыми операциями (привлечение финансирования). Позволяет прогнозировать условия, по которым компании-инвесторы могут предоставлять капиталы.

Данная отчетность о денежных средствах представляется по нарастанию с начала года в рублях.

Предприятиями показываются поступления денежных сумм и виды выплат, раздельно оформляется инвестиционная и финансовая деятельность.

НДФЛ отчет о движении денежных средств

Налоговыми агентами исчисляется, удерживается и перечисляется НДФЛ за физических лиц в бюджетную систему. Размер удержанных налогов и движение денег показывает бухгалтерский баланс.

Отчет о денежных операциях представляется не всеми организациями, ведущими бухгалтерский учет. Мелкие предприниматели освобождаются от его составления.

В соответствии с законодательством, ОДДС представляется в налоговую службу один раз в году. Она является одной из форм итоговой отчетности. На свое усмотрение предприятия могут оформлять отчетность каждый месяц или каждый квартал.

НДФЛ в отчете о движении денежных средств отражается вместе с суммой дохода. В какой раздел записать цифровые данные зависит от оплаты труда:

• текущая или инвестиционная (модернизация производственного процесса) деятельность;
• подоходный налог от обычной деятельности оформляется в графе «платежи», раздел «денежные потоки от текущих операций».
• при инвестиционной деятельности перечисленный подоходный налог отразится графе «платежи» в разделе «Приобретение, создание, модернизация…»

НДФЛ в отчете движения денежных средств, показатели учета отражены в таблицах и характеризуют движение имущества, обязательства и финансовое состояние организации.

Денежные суммы, вырученные от деятельности организации, показывают, насколько их достаточно для основного производства, инвестиционных вкладов, выплат по займам и другим операциям.

Указанный отчетный документ является важным источником информации, который помогает в анализе реальных потоков денежных средств. Благодаря нему инвесторы могут точно определить, как расходуются финансы на предприятии, какой результат будет получен от вложений в компанию.

Комментарии : В процессе финансово-хозяйственной деятельности организации осуществляют расчеты с контрагентами в наличной или безналичной формах.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется положением, утвержденным ЦБ РФ, в соответствии с которым, для их осуществления необходимо:

наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией;

ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;

прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с физическими лицами производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин;

расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанные в чеке;

хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации.

Исключение составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий. Денежные средства, предназначенные на эти цели, могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Факты поступления и расходования денежных средств оформляются соответственно приходными (ПКО) и расходными (РКО) кассовыми ордерами. Учет движения денег в кассе ведется в Кассовой книге . Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса», субсчета 50.01 «Касса организации». Аналитический учет в типовой конфигурации организован с использованием справочника Статьи движения денежных средств, что необходимо для автоматического формирования «Отчета о движении денежных средств.

Для осуществления расчетов в безналичной форме организации могут открывать в банках расчетные и текущие счета. Расчетный счет является основным счетом организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Текущие счета открываются в тех случаях, когда происходит обособление каких либо операций. К текущим относятся счета: валютные, по операциям со средствами целевого назначения, обусловленные особенностями расчетов и т.п.

Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании соответствующих документов, наиболее распространенными из которых являются: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение, расчетный чек, платежное требование.

По факту движения денежных средств организация получает от банка Выписку из расчетного, валютного и прочих счетов с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства.

Для учета операций по расчетному счету предназначен активный счет 51 «Расчетный счет». Аналитический учет в типовой конфигурации организован с использованием справочников Статьи движения денежных средств и Банковские счета.

.16

Заполнить справочник Статьи движения денежных средств

Наименование	Вид движения денежных средств (ДДС)
Поступления от учредителей	Прочие поступления по инвестиционной деятельности
Приобретение оборудования	Приобретение объектов основных средств
Оплата монтажных работ	Прочие расходы по инвестиционной деятельности
Приобретение материалов	Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
Перечисление налогов	Расчеты по налогам и сборам
Выдача денежных средств под отчет
Прочие поступления денежных средств	Прочие поступления по текущей деятельности
Прочие расходы денежных средств	Прочие расходы по текущей деятельности
Получение наличных в банке
Сдача наличных в банк

Команда – Касса – Статьи движения денежных средств – Действие – Добавить

В реквизите Наименование – Поступления от учредителей

В реквизите Статья движения денежных средств щелчком по кнопке открыть список и выбрать – Прочие поступления по инвестиционной деятельности – Enter

Аналогично ввести в справочник статьи движения денежных средств отсутствующие в информационной базе .

.17

Выписать 16.01 т.г. Приходные кассовые ордера учредителям - физическим лицам в соответствии с учредительным договором от 08.01 т.г., согласно которому, каждый учредитель ООО «ЭЛЬФ» должен внести 50% своей доли наличными в кассу или на расчетный счет предприятия.

Учредители	Сумма (руб.)	Документ
Антонов С.В.	30000	ПКО №1
Семенова О.П.	12500	ПКО №2
Груздев В.А.	15000	ПКО №3
ИТОГО	57500

Команда -

Прочий приход – ОК

Номер – по умолчанию, Дата – 16.01 т.г. – Организация – ООО «ЭЛЬФ», счет учета – 50.01, Сумма – 30000.

На закладке Реквизиты платежа – Счет – 75.01, Контрагенты – Антонов С.В., Статья движения денежных средств – Поступления от учредителей

На закладке Печать – Принято от – Антонова С.В. – Основание – Учредительный договор от 08.01 т.г. – Приложение – Выписка из учредительного договора ООО «ЭЛЬФ» - Записать

Печать – Закрыть – ОК

Аналогично ввести сведения по остальным учредителям.

.18

Выписать расходный кассовый ордер от 16.01 т.г. на сдачу кассиром Викторовой С.С. наличных средств из кассы предприятия в сумме 57500 руб. на расчетный счет предприятия в АКБ ДОНКОМБАНК.

Команда - Касса – Расходный кассовый ордер – Действия – Добавить

Выбор вида операции документа – Взнос наличными в банк – ОК

Номер – по умолчанию, Дата – 16.01 т.г. – Организация – ООО «ЭЛЬФ», счет учета – 50.01, Сумма – 57500.

На закладке – Счет – 51, Статья ДДС – Сдача наличных в банк

На закладке Печать – Выдать – Викторовой Светлане Сергеевне. – Основание – Сдача взносов учредителей из кассы для зачисления на расчетный счет – Записать

Просмотреть печатную форму документа – Печать – Закрыть – ОК

Комментарии : Операции по движению наличных денежных средств на расчетный счет из кассы и обратно, одновременно относится к банковским и кассовым операциям. Факт совершения этих операций подтверждается как кассовыми (РКО, ПКО ), так и банковскими документами (Выписка ). Каждый документ формирует запись в Журнале операций, но проводки формируются только на основании кассового документа, во избежание дублирования отражения одной и той же операции на счетах бухгалтерского учета.

.19

Сформировать кассовую книгу за 16.01 т.г.

Команда – Касса – Кассовая книга – 16.01 - Сформировать

Контрольная цифра: 0 – Остаток на конец дня

.20

Сформировать выписку банка от 16.01 т.г. с использованием обработки Выписка банка.

16. 01 т.г. получена выписка банка №1 о зачислении на расчетный счет предприятия 57500 руб.

АКБ ДОНКОМБАНК Дата обработки 16.01.2011 Счет 40702810944230000123 Входящий остаток Пассив 00.00
	Дата	№ док	БИК	Номер корр. счета	Дебет	Кредит
	16.01					57500.00
Исходящий остаток Пассив 57500.00

Примечание: Сумма прихода отражается в графе Кредит (так как для банка зачисление денежных средств на расчетный счет является увеличением кредиторской задолженности перед клиентом), а расхода – в графе Дебет (уменьшение задолженности перед клиентом).

Команда - Банк – Выписка банка – 16.01 т.г.

Так как данная выписка сформирована на основании РКО № 1, в выписке будет запись от 16.01 т.г. на сумму 57500 руб.

Контрольная цифра: 57500 (СК Дт сч.51 Отчеты – ОСВ по сч. 51)

.21

Зарегистрировать платежные поручения входящие от 19.01. т.г.

Сформировать выписку банка от 19.01 т.г.

Согласно учредительному договору каждый учредитель ООО «ЭЛЬФ» должен внести не менее 50% своей доли в УК в виде денежного взноса. В соответствии с данным договором, 19.01 т.г. на расчетный счет ООО «ЭЛЬФ» зачислены денежные средства в качестве вкладов в УК от ООО «СИГМА» 50000 руб. (платежное поручение № 23) и ОАО «ЭКОС» 42500 руб. (платежное поручение № 98). 19.01 т.г. получена выписка банка № 2 подтверждающая поступление денежных средств от учредителей.

АКБ ДОНКОМБАНК Дата обработки 19.01.2011 Счет 40702810944230000123 Лицевой счет ООО «ЭЛЬФ» ИНН 6164186537 Входящий остаток Пассив 57500.00
	Дата	№ док	БИК	Номер корр. счета	Дебет	Кредит
	19.01					50000.00
	19.01					42500.00
Исходящий остаток Пассив 150000.00

Команда – Банк – Банковские выписки – Действия – Добавить

Выбор вида документа – Поступление на расчетный счет.

Выбор вида операции документа – Прочее поступление

Рег. номер – по умолчанию, от – 19.01 т.г., счет учета – 51, вх. номер – 23, от – 19.01 т.г., Плательщик – ООО «СИГМА», Счет плательщика – выбрать, сумма – 50000.

Счет – 75.01, контрагенты - ООО «СИГМА»

Статья ДДС – Поступления от учредителей – ОК.

Аналогично ввести платежное поручение входящее № 98

Контрольная цифра: 150000 (СК Дт сч.51 Отчеты – Карточка сч. 51)

.22

Выписать приходный кассовый ордер № 4 от 20.01 т.г. Сформировать выписку банка от 20.01 т.г.

Директор ООО «ЭЛЬФ» дал устное распоряжение кассиру получить с расчетного счета 3500 руб. наличными на текущие хозяйственные расходы. 20.01 т.г. с расчетного счета ООО «ЭЛЬФ» в АКБ ДОНКОМБАНК по чеку Р07 № 467875 от 20.01 т.г. получены денежные средства на хозяйственные расходы - 3500 руб. 20.01 т.г. получена выписка банка № 3, подтверждающая факт данной операции.

АКБ ДОНКОМБАНК Дата обработки 20.01.2011 Счет 40702810944230000123 Лицевой счет ООО «Эльф» ИНН 6164186537 Входящий остаток Пассив 150000.00
	Дата	№ док	БИК	Номер корр. счета	Дебет	Кредит
	20.01				3500.00
Исходящий остаток Пассив 146500.00

Команда - Касса – Приходный кассовый ордер – Действия – Добавить

Выбор вида операции документа – Получение наличных в банке – ОК.

Номер – по умолчанию, Дата – 20.01 т.г. – Организация – ООО «ЭЛЬФ», счет учета – 50.01, Сумма – 3500.

На закладке Реквизиты платежа - Банковский счет – Расчетный в ОАО АКБ ДОНКОМБАНК – Счет кредита – 51, Статья ДДС – Получение наличных в банке

На закладке Печать – Принято от – Викторовой Светланы Сергеевны – Основание – Получено по чеку Р07 № 467875 на хозяйственные расходы – Записать. Просмотреть печатную форму документа – Печать – Закрыть – ОК.

Проверить наличие записи о выписке от 20.01 т.г. в журнале Банковские выписки

Контрольная цифра: 146500 (СК Дт сч.51 Отчеты – ОСВ по сч. 51)

.23

Проанализировать движение денежных средств за январь с использованием отчетных форм Анализ субконто и Анализ счета 50.01 (51)

Команда - Отчеты - Анализ субконто Виды субконто - Статьи движения денежных средств – Сформировать отчет.

Отчет анализ субконтопоказывает, что каждый вид движения денежных средств не имеет остатка на конец периода составления отчета. Общее конечное дебетовое сальдо в отчетной форме анализ счета -150000 (СК Дт) показывает остаток по счетам учета денежных средств на 20.01 т.г. (Карточка счета 51). В т.ч. СК Дт сч. 50.01 – 3500, СК Дт сч. 51 – 146500.

Команда - Отчеты – Анализ счета 51 (50.01)

2.2.3 Учет расчетов с контрагентами по основной деятельности

Комментарии: В настоящее время расчеты с покупателями ведутся как в порядке предварительной, так и в порядке последующей оплаты. Денежные средства, поступающие в качестве предоплаты на расчетный счет предприятия, отражаются как кредиторская задолженность получателя денежных средств перед покупателем готовой продукции. Основанием для ввода в информационную базу предоплаты служит Банковская выписка, подтверждающая поступление денежных средств на расчетный счет.

В случае предоплаты (аванса), предприятие ее получившее, должно уплатить в бюджет НДС, включенный в сумму предоплаты, т.к. предоплаты и авансовые платежи включаются в налогооблагаемую базу по НДС. Следовательно, по факту поступления денежных средств в качестве предоплаты (аванса) на основании Банковской выписки в Журнал проводок вносятся две проводки:

Дт 51 «Расчетные счета» – Кт 62.02 «Авансы полученные»– на сумму фактически поступившей предоплаты (аванса)

Дт 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам»– Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» – на сумму НДС, содержащуюся в сумме полученной предоплаты (аванса). Основанием для данной проводки кроме Выписки банка служит Счет-фактура выданный , который формируется поставщиком по факту поступления денежных средств, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

Счет-фактура , составленный по факту полученной предоплаты, является основанием для осуществления расчетов по налогу на добавленную стоимость.

Регистрация покупателя в справочнике Контрагенты ;

Регистрация документа (Договора ), являющегося основанием поступления денежных средств;

Ввод Платежного поручения входящего , подтвержденного Банковской выпиской;

Выписка и регистрация счета фактуры на аванс документом Счет-фактура выданный.

В том случае, если расчеты осуществляются после фактической отгрузки продукции покупателям, основанием для завершения расчетных взаимоотношений по конкретной сделке служит Банковская выписка , в соответствии с которой в учете отражается погашение дебиторской задолженности покупателя (Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).

Расчеты с поставщиками обычно ведутся в безналичной форме, путем выписки платежных поручений, которые в свою очередь выписываются на основании счетов поставщиков. На основании платежного поручения проводки не составляются. Основанием для бухгалтерской проводки по оплаченному поручению служит Банковская выписка на указанную сумму, приложением к которой является данное платежное поручение.

Оплата и окончательный расчет за полученные товары отражается проводкой Дт 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – Кт 51 «Расчетные счета»;

Предоплата (аванс) в счет будущих поставок – Дт 60.02 «Расчеты по авансам выданным» – Кт 51 «Расчетные счета»

Алгоритм учетной процедуры реализуется в типовой конфигурации следующим образом:

Регистрация поставщика в справочнике Контрагенты

Регистрация Платежного поручения исходящего с помощью документа Платежное поручение или обработки Банковская выписка (вид операции Списание с расчетного счета)

.24

Зарегистрировать в Справочнике Контрагенты договор поставки, заключенный с ООО «СИГМА»

Ввести Платежное поручение входящее от 21.01 т.г. на сумму аванса, полученного от покупателя ООО «СИГМА»

В соответствии с договором № ДП\1 от 15.01 т.г. на расчетный счет ООО «ЭЛЬФ» получен аванс от ООО «СИГМА» в счет предстоящей поставки мебели. Данный факт в сумме 300000 руб. (в т.ч. НДС 18%) подтвержден выпиской № 4 от 21.01 т.г. с приложением платежного поручения № 44 от 21.01 т.г.

Команда – Предприятие – Контрагенты – Юридические лица – ООО «СИГМА»

На закладке – Счета и договоры в табличной части Договоры контрагентов открыть форму Основной договор

В поле Наименование изменить значение, установленное по умолчанию, на – Договор № ДП/1 от 15.01 т.г.

В поле Тип цен – Основная цена продажи – ОК.

АКБ ДОНКОМБАНК Дата обработки 21.01.2011 Счет 40702810944230000123 Входящий остаток Пассив 146500.00
	Дата	док	БИК	Номер корр. счета	Дебет	Кредит
	21.01					300000.00
Исходящий остаток Пассив 446500.00

Команда – Банк – Банковские выписки – Добавить, выбор вида документа – Поступление на расчетный счет, выбор вида операции документа Оплата от покупателя - ввести реквизиты платежного поручения № 44 от 21.01 т.г.

Проверить наличие записи о Выписке от 21.01 т.г. в журнале Банковские выписки

Проверить проводки, зафиксированные в бухгалтерском учете на основании Выписки от 21.01.т.г., Команда – Банк - Банковские расчетные документы – навести курсор на строку с соответствующей записью - нажать пиктограмму.

.25

Сформировать Счет-фактуру выданный на аванс от 21.01 т.г.

Зарегистрировать счет-фактуру на аванс от 21.01 т.г. в Книге продаж.

Команда – Продажа – Ведение книги продаж – Регистрация счетов-фактур на аванс - указать период, за который необходимо сформировать счета-фактуры на аванс – Заполнить – Выполнить

Команда – Продажа – Ведение книги продаж – Формирование записей книги продаж – Действия – Добавить. Номер – по умолчанию, от – 21.01 т.г., на закладке - С авансов - Заполнить

Контрольная цифра : 45762.71 – сумма НДС

.26

Проверить регистрацию Счета-фактуры от 21.01 т.г. в Книге продаж.

Команда – Продажа - Ведение книги продаж – Книга продаж - январь – Сформировать

.27

Зарегистрировать контрагента ФГУП ЗАВОД № 324 в справочнике Контрагенты

ООО «ЭЛЬФ» заключило с ФГУП ЗАВОД № 324 договор № ДП/3 от 17.01 т.г. о поставке и оплате оборудования «Станок форматно-раскроечный СФР-2» в количестве 1 шт. на сумму 180000 руб., в т.ч. НДС 18%.

Сведения о контрагенте ФГУП ЗАВОД № 324
Полное наименование	Федеральное Государственное Унитарное Предприятие ЗАВОД № 324
Краткое	ФГУП ЗАВОД № 324
Юридический адрес	344081, Ростов н/Д, ул. Станкостроителей, 9.
ИНН/КПП	6164345656/616400002
ОКПО	58493671
Расчетный счет	40702810400000000217
В банке	ОАО АКБ «Сельмашбанк», 344018, Ростов н/Д, п. Семашко,76
Корр. Счет	30108104000000000860
БИК	046015860

Команда – Покупка – Контрагенты – Юридические лица – Действия - Добавить – Заполнить форму соответствующими реквизитами на закладках Общие, Адреса и телефоны, Счета и договоры.

На закладке Счета и договоры ввести информацию о банковском счете контрагента и договоре поставки оборудования, в поле Вид договора – С поставщиком.

.28

Зарегистрировать Платежное поручение исходящее от 23.01 т.г. на предварительную оплату производственного оборудования одним из двух способов.

23.01 т.г. получена выписка в сопровождении платежного поручения № 1 от 23.01, в которой указано, что сумма в размере 180000 руб. перечислена на расчетный счет поставщика ФГУП ЗАВОД № 324

АКБ ДОНКОМБАНК Дата обработки 23.01.2011 Счет 40702810944230000123 Лицевой счет ООО ««ЭЛЬФ»» ИНН 6164186537 Входящий остаток Пассив 446500.00
	Дата	док	БИК	Номер корр. счета	Дебет	Кредит
	23.01				180000.00
Исходящий остаток Пассив 266500.00

Команда – Банк – Платежное поручение – Действия - Добавить – з аполнить необходимые реквизиты - Статья ДДС – Приобретение объектов основных средств – Записать - Просмотреть печатную форму документа и проверить наличие соответствующей записи в Банковской выписке за 23.01. т.г.

Этот документ можно также сформировать с использованием обработки Банковская выписка (вид операции Списание с расчетного счета).

Контрольная цифра: 27457.63 – сумма НДС в платежном поручении.

.29

Сформировать платежное поручение №2 от 25.01 т.г. на предварительную оплату поставщику ОАО «ЭКОС» за материалы на сумму 48331.62 руб. по договору № ПМ 15/2 от 18.01 т.г. и проверить соответствующую Выписку банка.

Сформировать платежное поручение № 3 от 27.01 на предварительную оплату ОАО «ЭКОС» за материалы на сумму 35803.56 руб. по договору № ПМ 17/3 от 10.02 т.г. и проверить соответствующую Выписку банка.

АКБ ДОНКОМБАНК Дата обработки 25.01.2011 Счет 40702810944230000123 Лицевой счет ООО ««ЭЛЬФ»» ИНН 6164186537 Входящий остаток Пассив 266500
	Дата	док	БИК	Номер корр. счета	Дебет	Кредит
	25.01				48331.62
Исходящий остаток Пассив 218168.38
АКБ ДОНКОМБАНК Дата обработки 27.01.2011 Счет 40702810944230000123 Лицевой счет ООО ««ЭЛЬФ»» ИНН 6164186537 Входящий остаток Пассив 218168.38
	Дата	№ док	БИК	Номер корр. счета	Дебет	Кредит
	27.01				35803.56
Исходящий остаток Пассив 182364.82

.30

Проверить состояние кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками за январь и остаток по расчетному счету на 27.01 т.г.

Команда – Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по сч. 60.02 – 01.01 – 27.01 -Сформировать

Команда – Отчеты - Карточка счета – 01.01 – 27.01 - сч. 51 – Сформировать

Контрольные цифры: 264135.18 (СК Дт по сч. 60.02); 182364.82; (СК Дт по сч. 51)

Отчет о движении денег (ОДДС) входит в состав годовой бухотчетности. Этот отчет бухгалтеры сдают не впервые. Поэтому остановимся лишь на тех особенностях его заполнения, которые вызывают трудности.

Движение НДС показываем обособленно и свернуто

Все поступления в организацию и все перечисленные контрагентам суммы перед заполнением отчета надо «очистить» от НДСподп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011 . С этим у некоторых бухгалтеров могут возникнуть сложности. Ведь речь идет о движении денег, в которых «сидит» НДС. А в бухучете уплата/получение НДС в составе таких платежей не всегда обособлено отражается на счетах (исключение, пожалуй, составляют авансы).

Внимание

Малые предприятия могут вообще не заполнять ОДДС.

Поэтому многие «очищают» выручку и иные поступления от НДС расчетным путем: берут годовые суммы оборотов по дебету счетов 62, 60, 76 в корреспонденции с кредитом счетов 51, 50 и других «денежных» счетов. И получившуюся сумму умножают на 18/118, выделяя тем самым НДС. Оставшаяся сумма и будет суммой поступлений без налога. Но такой вариант подходит лишь тем, кто продает товары, работы или услуги, облагаемые только по ставке 18%. Если есть операции, облагаемые по ставке 10% или не облагаемые НДС, все усложняется. Чтобы вычленить НДС расчетным путем, придется сначала разделить денежные потоки по операциям, облагаемым по разным ставкам НДС. Для этого некоторые открывают субсчета к счетам учета расчетов.

Аналогично «очищаются» от НДС и суммы собственных платежей.

Полученную разницу показываем как денежные потоки от текущих операций:

• <если> разница положительная, то ее надо учесть при расчете показателя по строке 4119 «Прочие поступления»;
• <если> разница отрицательная, то ее в круглых скобках отражаем по строке 4129 «Прочие платежи» (вместе с иными прочими платежами).

Правда, нередко бухгалтеры игнорируют требования «денежного» ПБУ 23/2011 и вообще не вычленяют НДС-потоки. Посмотрим, как реагируют на это аудиторы.

ОБМЕН ОПЫТОМ

Генеральный директор аудиторской фирмы ООО «Вектор развития»

“ Нормативные документы не позволяют ни выбирать способ представления показателей отчетности, ни отказываться от выполнения требования по обособлению НДС, потому что «трудно» или «долго». Поэтому аудитор вынужден указывать на такое искажение. Однако мы не всегда включаем соответствующую оговорку в аудиторское заключение - иногда ограничиваемся описанием нарушения в отчете аудитора. Мы считаем, что не каждое нарушение требований нормативных актов делает отчетность недостоверной, а только такое нарушение, которое искажает представление пользователя отчетности о реальном финансовом состоянии и результатах деятельности аудируемого лица. Если аудируемое лицо в пояснениях к отчетности укажет, что его денежные потоки не «очищены» от НДС, пользователь все же сможет сделать из этой отчетности правильные вывод ы” .

Как видите, если не удается выделить НДС-потоки, нужно сообщить об этом в пояснениях - чтобы не вводить в заблуждение пользователей бухотчетности.

Показывать ли зарплату и «зарплатные налоги» вместе или нет - зависит от ваших приоритетов

По строке 4122 надо указывать платежи «в связи с оплатой труда работников». Понятно, что при ее заполнении надо учитывать зарплату, отпускные, премии и так далее. А вот надо ли по ней отражать еще и суммы «зарплатных налогов» (НДФЛ и обязательных страховых взносов)? Здесь мнения разделились.

ПОДХОД 1. В качестве платежей, связанных с оплатой труда работников, показываем по строке 4122 суммы, выданные/перечисленные работникам, без учета движения НДФЛ и страховых взносов. То есть это оборот за год по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета».

А вот уплаченные НДФЛ и страховые взносы показываем по строке 4129 «прочие платежи». Впрочем, так же, как и другие налоги (за исключением налога на прибыль).

При таком подходе видно, куда именно пошли деньги: работникам или в бюджет и внебюджетные фонды.

ПОДХОД 2. По строке 4122 указываем любое движение денег, которое обусловлено начислением «трудовых» выплат. В том числе и уплату «зарплатных налогов». Тогда будет понятно, сколько организация выплачивает на «содержание» работников. А то, кто именно является получателем денег (бюджетная система или работники), для организаций, применяющих такой подход, не так важно.

Чтобы пользователям бухотчетности было ясно, по какому принципу ваша организация заполняет строку 4122 отчета о движении денежных средств, лучше отразить это в пояснениях к отчетности.

Не любое движение денег должно отражаться в ОДДС

Не являются денежными потоками любые платежи и поступления, которые не меняют общую сумму денежных средств и эквиваленто вподп. «д» п. 6 ПБУ 23/2011 , в том числе:

• перечисление денег с одного своего банковского счета на другой;
• снятие наличных с расчетного счета в банке и, наоборот, зачисление на счет выручки и иных кассовых поступлений.

Следовательно, такие операции вообще не надо учитывать при заполнении ОДДС.

Одни денежные потоки показываем свернуто, а другие - развернуто

Все зависит от того, насколько эти потоки существенны для конкретной организации и насколько они характеризуют ее деятельность. К примеру, при заполнении ОДДС выручка по обычной деятельности не уменьшается на сумму связанных с ней расходов.

Свернуто можно отражать денежные потоки, к примеру, если поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам и/или потоки характеризуют деятельность не столько организации, сколько ее контрагенто впп. 16, 17 ПБУ 23/2011 . В частности, свернуто можно показывать расчеты по посредническим договорам, уплаченные и полученные суммы при возмещении коммунальных платежей по договору аренды.

Платежи по налогу на прибыль надо разбивать по трем видам операций

Для правильного заполнения ОДДС надо определять, какие операции были источником прибыли, с которой уплачены (а не начислены) авансовые платежи и налог в отчетном год уподп. «д» п. 9 , п. 7 ПБУ 23/2011 :

• <или> текущи еп. 9 ПБУ 23/2011 ;
• <или> инвестиционны еп. 10 ПБУ 23/2011 ;
• <или> финансовы еп. 11 ПБУ 23/2011 .

Внимание

Если при классификации потоков нельзя однозначно определить их вид, они относятся к текущим операция мп. 12 ПБУ 23/2011 .

Если весь налог на прибыль, перечисленный в бюджет, был связан с получением прибыли по обычной деятельности, его сумму надо отразить в составе текущих операций по строке 4124. Для этого в большинстве случаев (если не было, к примеру, возврата налога на прибыль из бюджета) достаточно взять годовой оборот по дебету субсчета «Налог на прибыль» счета 68 и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Денежные эквиваленты - тоже денежные средства

ОДДС должен включать в себя данные о движении не только денег, но и денежных эквивалентов. Это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств, они подвержены незначительному риску изменения стоимост ип. 5 ПБУ 23/2011 . К примеру, это могут быть открытые в кредитных организациях депозиты до востребования, векселя Сбербанка на предъявител яПисьмо Минфина от 15.10.2012 № 07-02-06/246 .

Напомним, что денежные эквиваленты вместе с финансовыми вложениями учитываются на одноименном счете 58. Однако они представляют собой особый вид активов. В бухгалтерском балансе их надо показывать по статье «Денежные средства» (строка 1250), а не по статье «Финансовые вложения» (строка 1170). Если в организации есть денежные эквиваленты, надо обратить особое внимание на соответствие показателей ОДДС и баланса.

При заполнении отчета внимательнее пересчитывайте иностранную валюту в рубли

При заполнении строк поступления и выбытия валюты/валютных эквивалентов рублевую сумму операций берете из данных бухучета на дату операции. То есть курс пересчета в рубли берется на дату движения денег (на дату операции). По таким индивидуальным курсам валютные потоки будут учтены при расчете показателя по строке 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период».

Справочник Статьи движения денежных средств (Справочники ^ Банк и касса: Статья движения денежных средств) предназначен для учета движений денежных средств по их видам. Ведение такого учета является одним из требований автоматического заполнения отчета о движении денежных средств с использованием регламентированного отчета фирмы 1С.

Для каждой статьи (элемента справочника) указывается код и наиме­нование, а также принадлежность к определенному виду движения (ука­зывается в реквизите Вид движения). Виды движений предопределены на этапе конфигурирования (значения перечисления Виды движений денеж­ных средств), они «привязаны» к показателям отчета о движении денеж­ных средств. Задача пользователя состоит в правильной квалификации поступления и расхода денежных средств, то есть в выборе статьи с «пра­вильным» видом движения. Помочь призвана информация, представлен­ная в табл. 2.1.

Табл. 2.1. Связь показателей Отчета о движении денежных средств с видами движений Наименование показателя Код Денежные потоки от текущих операций Поступления от продажи продукции, това­ров, работ и услуг 4111 Поступления от продажи про­дукции и товаров, выполненные работы, оказанные услуги арендных платежей, лицензи­онных платежей, роялти, ко­миссионных и иных аналогич­ных платежей 4112 Арендные платежи, роялти, лицензионные платежи, гоно­рары, комиссионные и иные аналогичные платежи от перепродажи финансовых вложений 4113 Поступления от перепродажи финансовых вложений прочие поступления 4119 Прочие поступления по теку­щим операциям Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги 4121 Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных акти­вов в связи с оплатой труда ра­ботников 4122 Оплата труда процентов по долговым обяза­тельствам 4123 Выплата процентов по долго­вым обязательствам налога на прибыль 4124 Налог на прибыль прочие платежи 4129 Прочие платежи по текущим операциям Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления от продажи внеоборотных ак­тивов (кроме финансовых вложений) 4211 Выручка от продажи внеобо­ротных активов (кроме финан­совых вложений) от продажи акций (долей уча­стия) в других организациях 4212 Поступления от продажи акций (долей участия) в других орга­низациях от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требова­ния денежных средств к дру­гим лицам) 4213 Поступления от погашения займов, от продажи долговых ценных бумаг

Наименование показателя	Код	Вид движения денежных средств
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложе­ниям и аналогичных поступле­ний от долевого участия в дру­гих организациях	4214	Поступления от дивидендов, процентов по долговым финан­совым вложениям
прочие поступления	4219	Прочие поступления от инве­стиционных операций
Платежи
в связи с приобретением, соз­данием, модернизацией, ре­конструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	4221	Платежи в связи с приобрете­нием, созданием, модернизаци­ей, реконструкцией и подго­товкой к использованию вне­оборотных активов
в связи с приобретением ак­ций (долей участия) в других организациях	4222	Приобретение акций (долей участия) в других организациях
в связи с приобретением дол­говых ценных бумаг (прав тре­бования денежных средств к другим лицам), предоставле­ние займов другим лицам	4223	Платежи в связи с приобрете­нием долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), пре­доставление займов другим лицам
процентов по долговым обяза­тельствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива	4224	Выплата процентов по долго­вым обязательствам, вклю­чаемым в стоимость инвести­ционного актива
прочие платежи	4229	Прочие платежи по инвестици­онным операциям
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления
получение кредитов и займов	4311	Получение кредитов и займов
денежных вкладов собствен­ников (участников)	4312	Поступления денежных вкладов собственников (участников)
от выпуска акций, увеличения долей участия	4313	Поступления от выпуска акций, увеличение долей участия

Наименование показателя	Код	Вид движения денежных средств
от выпуска облигаций, вексе­лей и других долговых ценных бумаг и др.	4314	Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.
прочие поступления	4319	Прочие поступления от финан­совых операций
Платежи
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников	4321	Платежи собственникам в свя­зи с выкупом у них акций (долей участия) или их выходом из состава участников
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственни­ков (участников)	4322	Выплата дивидендов и других платежей в пользу собственни­ков
в связи с погашением (выку­пом) векселей и других долго­вых ценных бумаг, возврат кредитов и займов	4323	Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов
прочие платежи	4329	Прочие платежи по финансо­вым операциям

При начальном заполнении информационной базы в справочник ав­томатически добавляются элементы для учета наиболее типичных дви­жений.

Обращаем внимание, что для статей с наименованием Получение на­личных из банка и Сдача наличных в банк вид движения не указывается (рис. 2.13).

Обусловлено это тем, что данные по этим статьям (обороты) не уча­ствуют в формировании показателей отчета о движении денежных средств. В использовании этих статей также есть специфика. В проводках, отражающих получение наличных денежных средств со счета в банке и сдачу наличных денежных средств на счет в банке, по дебету и кредиту указывается одна и та же статья движения денежных средств.

В аналогичном порядке, то есть без указания вида движения в спра­вочнике, следует описывать статьи для учета движений денежных средств с одного банковского счета организации на другой. При этом, как и для операций с наличными денежными средствами, эту статью необходимо указывать как по дебету, так и по кредиту проводки, отражающей пере­мещение безналичных денежных средств со счета на счет.

А colspan=3 bgcolor=white>Дата 4. Поступление Списание Назначение платежа Контрагент

Ь* Создание документа 0____ Поступление на расчетный счет ^ ■ 02.0Є.2014 На начало дня: 18 421 043.88 Поступило: - В том числе пеоемещения: Поступило: 40702810600006132001. На гонец дня: 18 421 043.88 Списано: - Списано:

Как работать с выпиской банка Прямой обмен с банком Все

Рис. 2.16. Создание документа Поступление на расчетный счет

По умолчанию новый документ создается для вида операции Оплата от покупателя (рис. 2.17).

Для операций всех видов «шапка» и «подвал» формы содержат оди­наковый состав реквизитов, которые заполняются в следующем порядке.

В реквизите Плательщик указывается юридическое или физическое лицо, от которого (или в счет погашения задолженности за которого) по­ступили денежные средства (выбором из справочника Контрагенты). Если корреспондирующим счетом для бухгалтерской проводки по документу является счет, на котором открыт аналитический учет по субконто вида Контрагенты, то значение реквизита будет являться значением субконто проводки. В остальных случаях значение реквизита носит справочный характер и при проведении документа не используется.

Реквизит Счет плательщика имеет смысл заполнять лишь в том случае, если организация планирует использовать информацию о счете плательщика при дальнейшей работе.

В реквизите Сумма указывается сумма денежных средств, поступив­ших по платежному поручению.

В реквизите Счет учета указывается счет бухгалтерского учета поступивших денежных средств. По умолчанию это счет 51 «Расчет­ные счета».

В реквизитах Вх. номер и Вх. дата указываются номер и дата пла­тежного поручения или иного документа, по которому на счет зачислены денежные средства.

В реквизите Банковский счет указывается счет из справочника Бан­ковские счета, на который зачислены денежные средства, - объект анали­тического учета на счете 51 «Расчетные счета». По умолчанию подставля­ется счет, который указан в реквизите Банковский счет (основной) сведе­ний организации, от имени которой составляется документ, в справочнике Организации.

В реквизите Назначение платежа при необходимости приводится текст, который указан в платежном документе контрагента. Для отдель­ных операций в программе предусмотрен механизм частичного автомати­ческого заполнения этого реквизита по данным, приведенным в форме документа.