Уменьшение страховых взносов на травматизм. Уменьшение страховых взносов на травматизм Срок принятия решения ФСС
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на травматизм) уплачиваются работодателями исходя из установленного страхового тарифа. При соблюдении некоторых условий этот тариф может быть уменьшен. О своем намерении получить скидку следует заявить в подразделение ФСС до 1 ноября 2014 года. Давайте разберемся, кто из работодателей-организаций может претендовать на уменьшение тарифа и как получить эту скидку.
Вводная информацияСтраховые взносы на травматизм уплачиваются теми организациями и ИП, которые имеют наемных работников (независимо от режима налогообложения). Взносы рассчитываются исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). Максимально возможная скидка — 40% от тарифа. Тариф со скидкой определяется по следующей формуле:
Тариф, установленный для работодателя на текущий год = Тариф, соответствующий основному виду деятельности компании на текущий год × (100% - скидка)
Поясним применение формулы. Допустим, страхователь занимается розничной торговлей алкогольными напитками (код ОКВЭД 52.25). Это вид деятельности приравнен к первому классу профессионального риска (Приказ Минтруда России от 25.12.12 № 625н). Тариф взносов на травматизм по этому классу минимален и составляет 0,2 % (ст. 1 Федерального закона от 22.12.05 № 179-ФЗ). Если страхователь получит максимальную скидку (40%), то тариф снизится до 0,12 % (0,2 × (100% - 40%)). Такой же подход применятся к остальным тарифам (от 0,2% до 8,5% от суммы выплат и вознаграждений, начисленных работникам).
Как видно, страховой тариф зависит от основного вида деятельности организации или ИП (чем опаснее деятельность, тем выше будет тариф).
Основным является вид деятельности, доля выручки от которого организация по итогам предыдущего года имеет наибольшую долю в общей сумме выручки (без НДС).
Основной вид деятельности ИП определяется на основании ЕГРИП (п. п. 9, 10 Правил, утвержденных постановлением правительства РФ от 01.12.05 № 713).
Сейчас у страхователей есть возможность получить скидку взносам на травматизм на 2015 год. Для этого до 1 ноября 2014 года нужно обратиться ФСС. Если скидку согласуют, то платить в следующем году можно будет меньше.
Кто может претендовать на получение скидкиПолучить скидку на 2015 год может любой страхователь при одновременном соблюдении пяти условий (п. п. 4, 5, 8 Правил, утвержденных постановлением правительства РФ от 30.05.12 № 524 , далее — Правила № 524). Изложим их в виде таблицы:
Условия получения скидки
|
С момента государственной регистрации до года, в котором рассчитывается скидка, должно пройти не менее трех лет. Соответственно, если скидка рассчитывается в 2014 году, то организация должна существовать с 2010 года или ранее. |
|
|
Страхователь должен своевременно уплачивать текущие страховые взносы на травматизм. Это требование относится к году подачи заявления о скидке (Определение ВАС РФ от 23.01.14 № ВАС-19460/13). То есть для получения скидки на 2015 год в 2014 году просрочек по уплате взносов быть не должно. |
|
|
На дату подачи заявления не должно быть задолженности по взносам на травматизм за прошлые периоды. К примеру, не должно быть долгов за 2012 или 2013 годы. |
|
|
В предыдущем (2013 году) у страхователя не должно быть несчастных случаев на производстве с летальным исходом. |
|
|
По состоянию на 1 января 2014 года должна быть проведена аттестация рабочих мест и обязательные медосмотры. |
Если перечисленные условия соблюдаются, для получения скидки нужно обратиться в свое территориальное отделение ФСС и подать заявление по установленной форме (приложение № 5 к Приказу Минтруда России от 06.09.12 № 177н). В заявлении потребуется указать, в частности, код ОКВЭД, который соответствует основной деятельности страхователя.
Направить заявление в ФСС можно:
- в бумажном виде;
- в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 21 Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 06.09.12 № 177н , далее — Регламент).
Подавать другие документы не нужно. Сведения, необходимые специалистам ФСС для установления скидки, они возьмут из сданного страхователем ранее расчета по форме 4-ФСС. Ведь сведения о проведенных медосмотрах и аттестации по состоянию на 1 января 2014 года отражаются в таблице 10 раздела II формы-4 ФСС, которую сдают все страхователи.
Начиная с отчетности за I квартал 2014 года в таблице 10 раздела II формы-4 ФСС нужно отражать данные о специальной оценке условий труда, а также о проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах на начало года. Однако если не истек срок действия аттестации рабочих мест по условиям труда и специальная оценка не проводилась, в таблицу вносятся сведения об аттестации рабочих мест (абз. 2 п. 34.1 Порядка заполнения формы-4 ФСС, утв. Приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н).
Также см.
« »;
« »;
« ».
Скидка по взносам на травматизм рассчитывается по специальной методике, которая утверждена приказом Минтруда России от 01.08.12 № 39н . Для расчета используются показатели за три прошедших года, то есть 2011-2013 годы.
В частности, на расчет скидки повлияют такие значения:
- соотношение расходов ФСС на выплату обеспечений по всем страховым случаям в компании и общей суммы начисленных взносов на травматизм;
- количество страховых (несчастных) случаев на 1 000 работающих;
- количество дней временной нетрудоспособности в связи травмой на один несчастный случай.
При желании расчеты специалистов ФСС можно перепроверить. В этих целях после вынесения решения об установлении (отказе в установлении) скидки или надбавки у Фонда можно запросить данные, на основании которых оно было принято (п. 11 Правил № 524).
Результат рассмотрения заявленияСкидка
Сотрудники ФСС РФ должны принять решение об установлении скидки к тарифу не позднее 1 декабря текущего (2014) года и сообщить об этом страхователю.
Надбавка
Размер надбавки орган ФСС РФ рассчитывает по собственной инициативе самостоятельно по каждому страхователю. То есть надбавка устанавливается в уведомительном порядке (без заявления компании). Надбавку устанавливают не позднее 1 сентября текущего года (п. 9 Правил № 524).
Применять скидку (или надбавку) нужно будет к тем взносам, которые будут начислены за периоды начиная с 2015 года. То есть впервые платить взносы на травматизм со скидкой (надбавкой) потребуется за январь 2015 года (п. 10 Правил № 524).
Взносы на страхование от несчастных случаев оплачивают работодатели, которые называются страхователями.
Работодатели производят расчет страховых взносов на травматизм ежемесячно. Сумма взносов зависит от выплат работникам и страхового тарифа .
Страховой тариф устанавливается органом ФСС исходя из основного вида деятельности страхователя.
К основному тарифу может быть применена система скидок и надбавок.
Максимальный размер скидки не может превышать 40%
Скидку нужно попросить, подав до 1 ноября заявление . Страховой тариф с учетом скидки будет применяться с 1 января следующего года.
Страхователь может получить скидку, если одновременно выполнены следующие условия :
Однако на практике инспекторы фонда дополнительно анализируют показатели деятельности компании. После чего принимают решение, положена страхователю скидка или нет.
Допустим, страхователем выполнены обязательные требования, и он формально может претендовать на снижение страхового тарифа. Но при принятии решения фонд будет проводить дополнительный анализ показателей .
Определите самостоятельно, стоит ли подавать заявление на скидку
Для этого нужно сделать следующее.
Средние отраслевые значения утверждаются фондом ежегодно. Если показатели компании окажутся ниже среднеотраслевых, то фонд согласится снизить тариф взносов.
|
Для получения скидки по тарифу на травматизм нужно заполнить заявление и сдать его в ФСС. Прилагать к заявлению дополнительные документы не нужно. Все необходимые сведения инспекторы соцстраха возьмут из отчетов 4-ФСС.
Документ можно сдать лично или направить в . Сделать это нужно до 1 ноября текущего года. Например, чтобы получить скидку на тариф в 2019 году нужно подать заявление до 1 ноября 2018 года.
Фонд примет решение о скидке не позже 1 декабря. Оспорить отказ ФСС или слишком маленькую скидку можно только через суд.
- Описание новой формы 4-ФСС
Взносы на страхование от несчастных случаев оплачивают работодатели, которые называются страхователями.
Работодатели производят расчет страховых взносов на травматизм ежемесячно. Сумма взносов зависит от выплат работникам и страхового тарифа.
Страховой тариф устанавливается органом ФСС исходя из основного вида деятельности страхователя.
К основному тарифу может быть применена система скидок и надбавок.
Максимальный размер скидки не может превышать 40%
Скидку нужно попросить, подав до 1 ноября текущего года в фонд соцстраха заявление. Страховой тариф с учетом скидки будет применяться с 1 января следующего года.
Какие страхователи могут рассчитывать на скидку?Страхователь может получить скидку, если одновременно выполнены следующие условия:
- Компания ведет деятельность более трех лет. Например, чтобы в 2019 году применять скидку к тарифу организация должна быть зарегистрирована до 1 января 2015 года
- Отсутствует задолженность по взносам на травматизм на дату сдачи заявления.
- В году, предшествующем году подачи заявления, отсутствуют несчастные случаи со смертельным исходом.
- Проведена спецоценка и обязательные медосмотры.
Однако на практике инспекторы фонда дополнительно анализируют показатели деятельности компании. После чего принимают решение, положена страхователю скидка или нет.
Есть резон просить у ФСС скидку?Допустим, страхователем выполнены обязательные требования, и он формально может претендовать на снижение страхового тарифа. Но при принятии решения фонд будет проводить дополнительный анализ показателей.
Определите самостоятельно, стоит ли подавать заявление на скидку
Для этого нужно сделать следующее.
Средние отраслевые значения утверждаются фондом ежегодно. Если показатели компании окажутся ниже среднеотраслевых, то фонд согласится снизить тариф взносов.
| На 2018 год | Постановление ФСС РФ от 31.05.2017 № 67 |
| На 2019 год | Постановление ФСС РФ от 03.08.2018 № 85 |
Пример. Даст ли фонд организации скидку на 2019 год?
|
Для получения скидки по тарифу на травматизм нужно заполнить заявление и сдать его в ФСС. Прилагать к заявлению дополнительные документы не нужно. Все необходимые сведения инспекторы соцстраха возьмут из отчетов 4-ФСС.
Скачать форму заявления об установлении скидки
Документ можно сдать лично или направить в электронном виде. Сделать это нужно до 1 ноября текущего года. Например, чтобы получить скидку на тариф в 2019 году нужно подать заявление до 1 ноября 2018 года.
Скачать образец заполнения заявления на снижение тарифа
Фонд примет решение о скидке не позже 1 декабря. Оспорить отказ ФСС или слишком маленькую скидку можно только через суд.
- Расчет взносов на страхование от несчастных случаев
- Описание новой формы 4-ФСС
- Возмещение расходов из ФСС при выплате пособий
- Как уплачиваются страховые взносы на травматизм
Работодатели могут получить скидку к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2018 год.
О том, как на практике реализовать эту возможность, рассказали в Воронежском отделении ФСС РФ .
Сэкономить на взносах может любой работодатель при одновременном соблюдении следующих условий:
- с момента государственной регистрации до года, в котором рассчитывается скидка, должно пройти не менее трех лет. Соответственно, если скидка рассчитывается в 2017 году, то организация должна существовать с 2014 года или ранее;
- работодатель должен своевременно уплачивать текущие страховые взносы на травматизм и не иметь задолженности за прошлые периоды;
- в предыдущем году у работодателя не должно быть страховых несчастных случаев на производстве со смертельным исходом;
- по состоянию на 1 января 2017 года работодателем должна быть проведена специальная оценка условий труда (аттестация рабочих мест) и обязательные медицинские осмотры.
Для получения скидки необходимо подать заявление по установленной форме (приложение №5 к Приказу Минтруда России от 06.09.2012 №177н) в срок не позднее 1 ноября 2017 года в территориальное отделение Фонда. Представить документ можно в бумажном виде или в электронном, заверив его усиленной квалифицированной электронной подписью и направив через Единый портал государственных и муниципальных услуг. Никаких дополнительных документов прилагать не надо.
Для определения размера скидки будут использованы показатели за три прошедших года, то есть для расчета на 2018 год - будут берутся данные за 2014-2016 годы. На расчет повлияют следующие показатели:
- соотношение расходов Фонда социального страхования РФ на выплату обеспечений по всем страховым случаям в организации и общей суммы начисленных взносов на травматизм;
- количество несчастных случаев на 1 000 работающих;
- количество дней временной нетрудоспособности в связи с травмой на один несчастный случай.
Более того, работодателю могут установить надбавку к страховому тарифу на 2018 год и без его заявления, то есть в уведомительном порядке. Такая мера грозит, если у страхователя все три показателя окажутся выше, чем в среднем по основному виду экономической деятельности, который он осуществляет. Значительно снизить размер надбавки или избежать ее вовсе - возможно, если работодатель организовал проведение специальной оценки условий труда и медицинских осмотров для своих сотрудников.
Кто должен сдавать отчет 4-ФССПо итогам каждого квартала все работодатели должны сдавать в Фонд социального страхования отчет по форме 4-ФСС. В нем отражаются сведения по начисленным и уплаченным в отчетном квартале страховым взносам за работников в ФСС.
Обратите внимание , начиная с 1 января 2017 года в расчете 4-ФСС необходимо отражать только сведения по травматизму и профзаболеваниям (связано это с передачей страховых взносов под контроль ФНС и введением нового отчетности).
Бланк отчета 4-ФСС в 2017 годуC 1 января 2017 года действует новый бланк отчета 4-ФСС (скачать бланк).
Образец заполнения в 2017 годуОбразец заполнения бланка по форме 4-ФСС вы можете посмотреть на этой странице .
Форма отчетностиНачиная с 2015 года, все ИП и организации, у которых среднесписочная численность сотрудников превышает 25 человек, обязаны сдавать отчет 4-ФСС в электронной форме .
Соответственно те работодатели, у которых СЧР не превышает 25 человек, могут отчитываться в бумажной форме .
Сроки сдачи формы 4-ФСС в 2017 годуВ 2017 году срок сдачи отчетности в ФСС зависит от её формы:
- в бумажной – не позднее 20-го числа первого месяца, следующего квартала;
- в электронной – не позднее 25-го числа первого месяца, следующего квартала.
Примечание : если день сдачи выпадает на выходной или праздник, то крайний срок подачи отчета переносится на ближайший рабочий день.
Крайние сроки сдачи отчета по форме 4-ФСС в 2017 году Штрафы за несдачу отчета в ФССЗа несвоевременную сдачу отчета установлены следующие штрафные санкции:
- если расчет был сдан с задержкой, не превышающей 180 календарных дней – штраф составит 5% от суммы взносов за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 100 рублей.
- если просрочка превысила 180 календарных дней – штраф составит 30% от суммы взносов, а начиная со 181-го дня, штраф дополнительно увеличивается на 10% за каждый месяц просрочки. В такой ситуации размер максимального штрафа не ограничен, а минимальный составляет 1 000 рублей.
Кроме этого за непредоставленный расчет 4-ФСС с должностных лиц организации могу взыскать штраф в размере от 300 до 500 рублей (статья 15.33 КОАП РФ).
Куда сдавать расчет 4-ФССРасчет 4-ФСС подается в территориальное отделение Фонда:
- ИП по месту своего жительства;
- ООО по месту своего нахождения.
Примечание : обособленные подразделения с отдельным балансом и расчетным счетом сдают отчетность по своему месту нахождения.
Способы подачи 4-ФСС в 2017 годуОтчет по форме 4-ФСС можно подать двумя способами:
Способ 1. В бумажной форме с приложением файла отчетаДля этого необходимо распечатать отчет в 2-х экземплярах, скинуть его электронную версию на флешку (цифровая подпись в этом случае не требуется) и отнести в отделение ФСС .
Сотрудники фонда перенесут к себе данные и отдадут вам второй экземпляр отчета с пометкой о его получении.
Обратите внимание , таким способом можно сдавать отчет, только если среднесписочная численность не превышает 25 человек.
Способ 2. В электронной форме с ЭЦПИП и организации, у которых среднесписочная численность сотрудников превышает 25 человек , обязаны сдавать отчетность в ФСС в электронном виде с электронно-цифровой подписью (ЭЦП).
Для оформления ЭЦП необходимо заключить договор с одним из операторов ЭДО и уведомить об этом своё отделение ФСС . После этого вы сможете отправлять отчеты по форме 4-ФСС через интернет.
Процесс использования данных сервисов, как правило, довольно прост и интуитивно понятен, в любом случае, вы всегда можете обратиться за консультацией к специалисту этой компании.
При отправке отчета через интернет, ФСС ответным письмом высылает квитанцию о доставке сведений (она служит подтверждением того что вы сдали отчет). После проверки отчета – вы получите протокол контроля с её результатами.
Основные правила заполнения формы 4-ФСС- В верхней части каждой страницы указывается «Регистрационный номер страхователя» и «Код подчиненности» в соответствии с выданным при регистрации в ФСС уведомлением.
- Титульный лист и таблицы 1, 2, 5 являются обязательными к заполнению , поэтому их необходимо заполнять всем работодателям (даже при отсутствии деятельности).
- В каждую строку вписывается только один показатель. При отсутствии каких-либо показателей ставится прочерк. Если нет данных для таблиц 1.1, 3, 4 то они не заполняются и в ФСС не сдаются.
- В отчете 4-ФСС не допускается исправление ошибок при помощи корректирующего средства.
- В конце каждой страницы ставится подпись и дата подписания отчета.
- Печать ставится только на титульном листе, где указано М.П. (место печати).
Официальную инструкцию по заполнению расчета 4-ФСС вы можете скачать по этой ссылке .
Титульный листВ поле «Номер корректировки » ставится: «000 » (если за налоговый период (квартал) декларация сдается первый раз), «001 » (если это первое исправление), «002 » (если второе) и т.д.
Примечание : уточненный расчет подается по форме, действовавшей в том периоде, за который выявлены ошибки.
В поле «Отчетный период (код) » указывается код периода, за который сдается отчет:
- I квартал – 03;
- Полугодие – 06;
- 9 месяцев – 09;
- Календарный год – 12.
Количество обращений страхователя за выделением необходимых средств на выплату страхового возмещения обозначаются 01, 02 и так далее.
В поле «Календарный год » указывается год за отчетный период, которого подается Расчет (уточненный Расчет).
Поле «Прекращение деятельности » заполняется только в случае прекращения деятельности в связи ликвидацией организации или закрытия ИП. В этом случае ставится буква «Л ».
Далее указывается полное наименование организации в соответствии с учредительными документами. ИП заполняют фамилию, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).
В поле «ИНН » ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х первых ячейках необходимо поставить нули (например, «001234567891»).
Поле «КПП » ИП не заполняют. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту нахождения организации (обособленного подразделения).
Поле «ОГРН (ОГРНИП) ». ИП и организации указывают ОГРН (ОГРНИП), в соответствии с полученным свидетельством о государственной регистрации. У организаций ОГРН состоит из 13 цифр, поэтому при заполнении в первых 2-х ячейках необходимо поставить нули (например, «001234567891234»).
Поле «Код по ОКВЭД ». ИП и организации указывают код согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Вновь созданные организации — страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний указывают код по данным органа государственной регистрации, а начиная со второго года деятельности — код, подтвержденный в установленном порядке в территориальных органах Фонда.
В поле «Номер контактного телефона » указывается городской или мобильный номер телефона с кодом города или оператора сотовой связи. Нельзя применять знаки «тире» и «скобка» (например, «+74950001122»).
В полях, отделенных для указания адреса регистрации :
- Организации указывают юридический адрес.
- ИП указывают адрес регистрации по месту жительства.
В поле «Численность среднесписочная численность работников »:
- Организации указывают среднесписочную численность работников.
- ИП указывают численность застрахованных физлиц, которым производились выплаты в рамках трудовых отношений.
В остальных ячейках необходимо указать количество работающих инвалидов и занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.
В поле «Расчет представлен на » указывается количество страниц, из которых состоит отчет 4-ФСС (например, «006»). Если к отчету прилагаются копии документов (например, доверенность представителя), то указывается их количество (в случае их отсутствия поставьте прочерки).
Блок «Достоверность и полнота сведений »:
В первом поле необходимо указать код лица , подтверждающего достоверность и полноту сведений в расчете: «1 » (страхователь), «2 » (представитель страхователя) или «3 » (правопреемник).
Далее в зависимости от того, кто подтверждает сведения, указывается фамилия, имя, отчество руководителя организации, индивидуального предпринимателя, представителя или правопреемника (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).
В полях «Подпись» и «Дата» проставляется подпись плательщика (правопреемника) либо его представителя и дата подписания Расчета (при наличии печати – ставится в поле М.П.).
Если декларацию сдает представитель, то необходимо указать вид документа подтверждающего его полномочия. В случае если представителем юридического лица является организация, то в соответствующем поле необходимо указать её наименование.
Общие требованияСтрахователь, имеющий самостоятельные классификационные единицы, выделенные в соответствии с приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 31 января 2006 г. представляет Расчет, составленный в целом по организации, и раздел II Расчета по каждому подразделению страхователя, являющемуся самостоятельной классификационной единицей.
Таблица 1. «Расчет базы для начисления страховых взносов»Раздел «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
По строке 1 отражаются выплаты в пользу работников нарастающим итогом соответственно за первый квартал, полугодие, 9 месяцев текущего периода и год, в том числе за последние три месяца отчетного периода (строка 2) с разбивкой по месяцам (строки 3 – 5).
По строке 2 в соответствующих графах отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ
В строке 3 отражается база для начисления страховых взносов, которая определяется как разница показателей строк (строка 1 — строка 2).
По строке 4 в соответствующих графах отражается сумма выплат в пользу работающих инвалидов.
В строке 5 отражается размер страхового тарифа, который устанавливается в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится страхователь (обособленное подразделение).
По строке 6 проставляется процент скидки к страховому тарифу, установленной территориальным органом ФСС на текущий календарный год в соответствии с Правилами установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 30 мая 2012 г. N 524 «Об утверждении Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
В строке 7 проставляется процент надбавки к страховому тарифу, установленной территориальным органом ФСС на текущий календарный год в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30 мая 2012 г. N 524.
По строке 8 указывается дата приказа территориального органа ФСС об установлении страхователю (обособленному подразделению) надбавки к страховому тарифу.
В строке 9 указывается размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу. Данные заполняются с двумя десятичными знаками после запятой.
Таблица 1.1. «Сведения, необходимые для исчисления страховых взносов страхователями, указанными в пункте 2.1 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ»»Таблица заполняется страхователями, направляющими временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) в случаях и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом РФ.
Количество заполненных строк в таблице должно соответствовать количеству юридических лиц или ИП, куда страхователь направлял временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) в случаях и на условиях, которые установлены трудовым законодательством.
В графах 2, 3, 4 указывается регистрационный номер в ФСС, ИНН и ОКВЭД принимающего юридического лица или ИП.
В графе 5 указывается общая численность работников, временно направленных по договору для работы у конкретного юридического лица или ИП.
В графе 6 отражаются выплаты в пользу работников, временно направленных по договору, с которых начислены страховые взносы, нарастающим итогом соответственно за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев текущего периода и год.
В графе 7 отражаются выплаты в пользу работающих инвалидов, временно направленных по договору, с которых начислены страховые взносы, нарастающим итогом соответственно за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев текущего периода и год.
В графах 8, 10, 12 отражаются выплаты в пользу работников, временно направленных по договору, с которых начислены страховые взносы, помесячно.
В графах 9, 11, 13 выплаты в пользу работающих инвалидов, временно направленных по договору, с которых начислены страховые взносы, помесячно.
В графе 14 указывается размер страхового тарифа, который устанавливается в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится принимающее юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.
В графе 15 указывается размер страхового тарифа принимающего юридического лица или индивидуального предпринимателя с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу. Данные заполняются с двумя десятичными знаками после запятой.
Таблица 2. «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»Таблица заполняется на основе записей бухгалтерского учета страхователя.
По строке 1 отражается сумма задолженности по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, образовавшаяся у плательщика страховых взносов (страхователя) на начало расчетного периода. Данный показатель должен равняться показателю строки 19 за предыдущий расчетный период, который на протяжении расчетного периода не меняется
По строке 2 отражается сумма начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала расчетного периода в соответствии с размером установленного страхового тарифа с учетом скидки (надбавки). Сумма подразделяется «на начало отчетного периода» и «за последние три месяца отчетного периода».
По строке 3 отражается сумма взносов, начисленная территориальным органом ФСС по актам выездных проверок.
По строке 4 отражаются суммы не принятых к зачету расходов территориальным органом ФСС за прошлые расчетные периоды по актам выездных и камеральных проверок.
По строке 5 отражается сумма страховых взносов, начисленная за прошлые расчетные периоды страхователем, подлежащая уплате в территориальный орган ФСС.
По строке 6 отражаются суммы, полученные от территориального органа Фонда на банковский счет плательщика страховых взносов (страхователя) в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов.
По строке 7 отражаются суммы, перечисленные территориальным органом Фонда на банковский счет страхователя в качестве возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, подлежащим взысканию.
Строка 8 – контрольная строка, где указывается сумма значений строк с 1 по 7.
По строке 9 показывается сумма задолженности на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета плательщика страховых взносов (страхователя):
- по строке 10 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда на конец отчетного (расчетного) периода, образовавшаяся за счет превышения произведенных расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальный орган Фонда.
- по строке 11 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда, образовавшаяся за счет излишне уплаченных плательщиком страховых взносов (страхователем) сумм страховых взносов на конец отчетного периода.
По строке 12 показывается сумма задолженности на начало расчетного периода:
- по строке 13 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода, образовавшаяся за счет превышения расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальный орган Фонда, которая на протяжении расчетного периода не меняется (на основании данных бухгалтерского учета плательщика страховых взносов (страхователя));
- по строке 14 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда, образовавшаяся за счет излишне уплаченных плательщиком страховых взносов (страхователем) сумм страховых взносов на начало расчетного периода.
Показатель строки 12 должен равняться показателю строк 9 Расчета за предыдущий расчетный период.
По строке 15 отражаются расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний нарастающим итогом с начала года с разбивкой «на начало отчетного периода» и «за последние три месяца отчетного периода».
По строке 16 отражаются суммы перечисленных страховых взносов плательщиком страховых взносов (страхователем) на лицевой счет территориального органа Фонда, открытый в органах Федерального казначейства, с указанием даты и номера платежного поручения.
По строке 17 отражается списанная сумма задолженности страхователя в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, принимаемыми в отношении конкретных страхователей или отрасли, по списанию недоимки, а также в случае принятия судом акта, в соответствии с которым страховщик утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням.
Строка 18 – контрольная строка, где показывается сумма значений строк с 12, 15 – 17.
По строке 19 отражается задолженность за плательщиком страховых взносов (страхователем) на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета плательщика страховых взносов (страхователя), в том числе недоимка (строка 20).
Таблица 3. «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»По строкам 1, 4, 7 отражаются расходы, произведенные плательщиком страховых взносов (страхователем) в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, из них:
- по строкам 2, 5 – расходы, произведенные страхователем пострадавшим, работающим по внешнему совместительству;
- по строкам 3, 6, 8 – расходы, произведенные страхователем, пострадавшим в другой организации;
- по строке 9 отражаются расходы, произведенные страхователем на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний. Данные расходы производятся в соответствии с Правилами финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденными приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 10 декабря 2012 г. N 580н.
Строка 10 – контрольная строка , где показывается сумма значений строк 1, 4, 7, 9.
По строке 11 справочно отражается сумма начисленных и невыплаченных пособий, за исключением сумм пособий, начисленных за последний месяц отчетного периода, в отношении которых не пропущен установленный законодательством Российской Федерации срок выплаты пособий.
В графе 3 показывается количество оплаченных дней по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (отпуска для санаторно-курортного лечения).
В графе 4 отражаются расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Таблица 4. «Численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчетном периоде»По строке 1 данные заполняются на основании актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 (приложение N 1 к постановлению Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 24 октября 2002 г. N 73, с выделением числа случаев со смертельным исходом (строка 2).
По строке 3 данные заполняются на основании актов о случаях профессиональных заболеваний (приложение к Положению о расследовании и учете профессиональных заболеваний, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 15 декабря 2000 г. N 967).
По строке 4 отражается сумма значений строк 1, 3 с выделением по строке 5 числа пострадавших (застрахованных) по случаям, закончившимся только временной нетрудоспособностью. Данные по строке 5 заполняются на основании листков нетрудоспособности.
При заполнении строк 1-3 , которые заполняются на основании актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 и актов о случаях профессиональных заболеваний, следует учитывать страховые случаи за отчетный период по дате проведения экспертизы по проверке наступления страхового случая.
Таблица 5. «Сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года»По строке 1 в графе 3 указываются данные об общем количестве рабочих мест работодателя, подлежащих специальной оценке условий труда, вне зависимости от того, проводилась или не проводилась специальная оценка условий труда.
По строке 1 в графах 4-6 указываются данные о количестве рабочих мест, в отношении которых проведена специальная оценка условий труда, в том числе отнесенных к вредным и опасным условиям труда, содержащиеся в отчете о проведении специальной оценки условий труда; в случае, если специальная оценка условий труда страхователем не проводилась, то в графах 4 – 6 проставляется «0»
В случае, если срок действия результатов аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с действовавшим до дня вступления в силу Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» порядком, не истек, то по строке 1 в графах 3 – 6 в соответствии со статьей 27 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 426-ФЗ указываются сведения на основании данной аттестации.
По строке 2 в графах 7 – 8 указываются данные о количестве работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежащих и прошедших обязательные предварительные и периодические осмотры.
Графы 7 – 8 заполняются в соответствии со сведениями, содержащимися в заключительных актах медицинской комиссии по результатам периодических медицинских осмотров (обследований) работников (пункт 42 Порядка проведения обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, утвержденного приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12 апреля 2011 г. N 302н и в соответствии со сведениями, содержащимися в заключениях по результатам предварительного медицинского осмотра, выданных работникам, прошедшим указанные осмотры за предшествующий год.
В графе 7 указывается общее число работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежащих обязательным предварительным и периодическим осмотрам.
В графе 8 указывается число работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, прошедших обязательные предварительные и периодические осмотры.
При этом следует учитывать результаты проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников по состоянию на начало года, учитывая, что согласно пункту 15 Порядка частота проведения периодических медицинских осмотров определяется типами вредных и (или) опасных производственных факторов, воздействующих на работника, или видами выполняемых работ.
Если деятельность не велась (нулевой отчет)Отчет 4-ФСС подается в любом случае , даже если деятельность не велась и взносы за сотрудников не начислялись. В такой ситуации необходимо сдать расчет с Титульным листом и таблицами обязательными к заполнению (1, 2, 5).
Все остальные таблицы заполняйте, только если у вас есть показатели, которые в них необходимо отразить. Если таких данных нет, то заполнять таблицы и сдавать их в фонд не нужно 4
О самом, пожалуй, знаковом для российских бухгалтеров событии стало известно заранее. Это [отмена с 2017 года РСВ-1 и отмена 4-ФСС]. Введем в курс дела, чтобы после новогодних праздников не запутаться в старой и новой отчетности.
ПервопричинаГлобальный пересмотр видов отчетности по страховым взносам на рубеже 2016 – 2017 годов связан, главным образом, с передачей администрирования страховых взносов (в основной массе) к Федеральной налоговой службе.
Это заставило чиновников:
Также наложило свой отпечаток и то, что нормы о страховых взносах перешли в Налоговый кодекс. Вдобавок, их сформулировали и дополнили по аналогии с иными положениями этого Кодекса.
И еще один немаловажный момент: скорее всего, налоговики будут более дотошно и строго проверять новую отчетность по страховым взносам, чем это ранее делали сотрудники ПФР и Фонда соцстраха. Данный момент стал еще одним доводом в пользу пересмотра видов отчетности по страховым взносам.
Что было и как сталоГлавным изменением стала отмена с 2017 года РСВ
-1. И отмена 4-ФСС. С 2017 года
тоже. Для лучшего понимания представим это в форме таблицы:
Новый вид главного отчета по страховым взносам принят приказом налоговой службы России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551. В этом же приказе есть:
- порядок внесения в бланк данных;
- электронный формат.
Таким образом, с 2017 года отмена РСВ -1 – уже состоявшийся факт.
Учтите, что отмена РСВ-1 не влияет на сдачу этого отчета по прежней форме за весь 2016 год. По срокам это нужно сделать:
- до 15 февраля 2017 года включительно – на бумаге;
- не позже 22 февраля – отправить файл с отчетом.
Обновленный укороченный бланк отчета в ФСС принят вместе с правилами заполнения приказом Фонда соцстраха от 26 сентября 2016 года № 381.
Как видно, не совсем корректно говорить, что произошла полная отмена с 2017 года 4-ФСС
. Это не так. В отчете просто остались взносы по травмам и на выплату страхового обеспечения, которые продолжает курировать Фонд соцстраха. А взносы по болезням и материнству перешли в новый расчет, адресованный с 2017 года в налоговую. Вдобавок, расчету оставили прежнее наименование.